关键字：原创性；会计原创性研究；会计理论进步
同意传统教育，学术教育着重“传道、授业、解惑”，强调“较好地学会本门学科的基础理论、专门常识和基本技能”。（《中国学位条例》规定，授与高等学校本科毕业生学土学位条件之一）因而，评价学生的成绩是同意灌输而非创造性，对具备个性化、善于逆向思维的学生会被视为异类。一篇平庸而引文丰富的学位论文，在完成之时就注定了会通过答辩；具备原创性并引文少因外国人不研究而没外文索引的学位论文，则大概遇见激烈的反诘和否定，其作者要承担更大的学业风险。
传统学术规范，重视了对会计理论尤其是经典会计理论的传承、注释、阐释，或训诂、考证、注解之学，对权威和传统的绝对忠实；强调查究要占有丰富的文献资料，要有研究的起点和理论依据，有些杂志社居然规定参考文献不可以少于10篇，有些评价博士论文要看参考目录索引有多少，特别要检查外文参考目录有多少，好像只能在别人研究基础上的继续研究才是研究，成了继承之学。强调查究范式和研究办法，只能是某种研究范式或某种研究办法（规范法或实证法）才是符合需要的研究。因此，有些文章，引文、参考目录的字数占全文1/3，还成为佳作；有些著作，只是翻译外文加中国状况，也成为出色作品。
“一些作者在写作学术文章时，总习惯于查章引据，把其他人最新的名词定义引来发挥，以显示自己站在了理论的最前沿。”②
国际化意识，在全球化的影响下，各方面要与国际接轨或国际协调，对国际上的权威体系或通行规则，进行引述、复述、转述，或引进、汲收、改造和用，或直接引用、全盘照搬，因而形成等待、依靠国际上或发达国家拟定有关规则，以便拿来就用；缺少中国就是国际大伙庭的成员，中国也有责任主动进行原创性研究。
认识上的偏差，用传统的看法来对待原创性的研究成就，觉得是超出专业范围的异类；用自己固有些看法来对待原创性的研究成就，觉得是不对的；用定量化标准来评价，没数学公式不成文，没数学不成书；用西方的看法来对待原创性的研究成就，觉得中国没这种基础是不可能的。
利益驱动，对应用性、熟知的、短期能见效益的项目积极参与研究，而对基础性、不熟知的长期才能获得成就的项目缺少积极性参与其研究。
对待原创性研究还缺少宽松的环境，贯彻“双百方针”还非常不够，有些杂志极少发表有不同看法和新认识的文章；对待原创性的研究成就，要允许有错误，存在不健全，甚至失败；相比较而言，完美地重复一百次，也不如只不过一次还存在不健全的原创性研究成就。
以上各种原因的综合成为一种强大的合力，压抑着大家的创造力，影响了原创性研究，至使会计理论极少有重大突破。
2、会计的革新与原创性：原创性的基本特点
近几年来，在会计研究中突出强调了革新研究，也出现了一批革新研究的成就。本文强调会计研究中的原创性，这原创性研究与革新研究有哪些关系。革新研究的革新，就一般而言，革新是大家在实践过程中的创造性活动。创造性活动通俗地说，就是抛开旧的，创造新的；是扬弃与进步的过程，发扬旧事物中的积极原因，抛弃旧事物中的消极原因，创造新的事物。
是否革新，是按其性质而确定，不是按其影响程度而确定。革新按其用途、影响有大有小，一影响大的是革新，影响小的也是革新。把革新只限于具备“划年代的”、“哄动效应的”、“革命性的”特点才是革新是不全方位的。
有些是具备历史意义的革新。这种革新具备如下特点：是突破性的发现；是革命性的变革；是综合性创造；是飞跃性的进步。
会计革新的新，是相对于原有些而进行的比较。革新的形态，有原创性形态，是全新的，原来都没的；有补充性形态，是对原有些补充，或充实，使其全方位；有修订性形态，对原有些修订，使其健全；有改正性形态，是对原有些改正（改错、纠正、订正），使其正确。这类都是新的原因，都是新的表现，都是一种革新。可见，原创性研究是革新研究的一种表现形态。原创性是会计理论革新研究的灵魂。
原创性研究的原创性，又称原创力、独创性，其基本特点表现为：
首创性，是前所未有些独创。突破常规、出人意料，“想人所未想，发人所未发”，发现了新的研究对象，或者说拓展了原有研究对象的范围；提出了新的研究问题的思维方法和范式；提出了新的定义、范畴、体系。命题和看法。
导引性，是进一步拓展研究的基础和起点。依据新的研究对象、思维方法、范式、定义、体系、命题的和看法，成为相同种类研究的起点，并为某一阶段、某一些问题的研究确定一个基调和方向。
震惊性，是对各方面影响巨大。影响到人的观念、行为、理论、办法、体系和教育等每个方面，对现实和以后都将产生重大的变化或根本性的变化。
实践性，是研究成就可以运用到社会实践中去。原创性研究成就能有效地应用到生产实践、科研实践和社会实践中去，影响、改变和促进社会生活、文化教育、科技进步和经济进步。③
原创性的这类特点表明，会计理论的原创性研究是革新研究的最高层次，对会计理论和学科建设，对会计教育进步，对指导会计工作将产生巨大影响；有了会计理论原创性研究成就，才能打造中国特点的会计理论与办法体系，才能在国际会计学界有一席之地，才能立于世界民族之林。
3、会计理论的原创性：实践。积累。机会
会计理论的原创性不是无中生有，不是突发奇想，或灵机一动、心血来潮。会计理论原创性的首要条件是实践和常识积累，会计理论原创性的启动是机会。
（一）实践：会计理论原创性的源泉
实践是会计理论原创性的源泉。实践是人类有目的地改造世界的社会活动。它是人类的社会活动，既包含生产实践活动，也包含科学研究实践活动和社会实践活动。人类通过实践，去认识世界和改造世界，完成人类的伟大事业。会计实践是会计职员有目的地进行会计工作的活动。
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